Вопрос. При УСН относятся к расходам для НУ: 1) оплата кредита 2) оплата…

Вопрос. При УСН относятся к расходам для НУ: 1) оплата кредита 2) оплата проценты за кредит.

 

В качестве расходов принимаются:
-проценты, уплачиваемые налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);
-расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
Если по договору займа передаются не денежные средства, а иное имущество, то проценты по такому договору в состав расходов не включаются.
Согласно п. 2 ст. 346,16 НК РФ при отнесении к расходам процентов по кредитам и займам в денежной форме налогоплательщик, применяющий УСН, должен руководствоваться ст. 269 НК РФ «Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам».
В соответствии с данной статьей расходом признаются проценты при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно (не более 20%) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях, то есть в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах под аналогичные обеспечения.
При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной:
-ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза (в период с 01,09,2008 по 31,07,2009 — в 1,5 раза, а с 01,08,2009 по 31,12,2009 — в 2 раза) — при оформлении долгового обязательства в рублях;
-15% годовых (в период с 01,09,2008 по 31,12,2009 — 22% годовых) — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Если ставка рефинансирования меняется, то при расчетах используют:
-ставку рефинансирования ЦБ РФ, действовавшую на дату привлечения денежных средств, — в случае, если долговое обязательство не содержит условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства;
-ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на дату признания расходов в виде процентов, — в отношении прочих долговых обязательств.
Отмечу, что если долговое обязательство выражено в условных единицах, для целей налогообложения в подсчет сумм процентов включаются также и суммовые разницы, исчисленные по курсу, установленному соглашением сторон.
Следует учитывать, что каких-либо исключений для процентов по кредиту, средства по которому направлены на рефинансирование (погашение) ранее полученных кредитов, в том числе в другом банке, нет. Поэтому проценты по таким долговым обязательствам включаются в расходы в пределах установленных норм в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 17,08,2011 № 03-11-06/2/118).

 

Оплату кредита не включаете, а проценты включаете в пределах норм: ставка рефинансирования банка — она сейчас составляет 8,25%+ увеличенная на 4 единицы.т. е. Вы можете отнести на расходы 8,25+4=14,25%.

 

Да