ОО на УСН и убытки прошлых лет. Имеется ООО на УСН 15% (доход-расход), зарегистрировано год назад. В прошлом году купили товар, на счете к концу года убыток -30 000. Дохода за год не было никакого. Авансовых платежей не было В этом году в 4-ом квартале продали товар, доход 32 000 р. При расчете налога на прибыль в этом году можем ли мы уменьшить налогооблагаемую базу на убыток прошлого года. Верен ли расчет: НП=15% (32000-30000)=1000 р. Есть ли какие-то минимальные налоговые платежи? И второй вопрос. Учредитель делал беспроцентный займ. Возврат займа мы можем делать только с суммы, оставшейся после уплаты НП?
1. Смысл правилен. А вот с расчетом у Вас что-то не то получается: как 15% от 2 тысяч превратились в 1 тысячу? Вы имеете право учесть убытки прошлых лет при налогообложении, причем в течение 10 лет. При этом уменьшается налогооблагаемая база (в Вашем случае «доходы минус расходы»). Так что расчет налога выглядит так: - налогооблагаемая база: 32 000 — 0 (расходов не было, хотя странно: зарплату никому не платили? За электричество или аренду офиса тоже расходов не было?)=32 000 руб. - убыток прошлых лет — 30 000 руб. Так он меньше облагаемой базы, его можно принять полностью - база для исчисления налога 32 000 — 30 000)=2 000 руб. - налог 15% «к уплате": 2 000 х 15%=300 руб. Минимальный платеж при Вашей системе налогообложения имеется. При расчете годового платежа вы обязаны рассчитать, сколько составляет 1% от полученных доходов (именно доходов, без учета расходов и убытков) и сравнить с налогом, рассчитанным по ставке 15% с разницы между доходами и расходами. Поэтапно: 1) считаете налог 15% от доходов за минусом расходов. Он у Вас 300 руб. 2) считаете 1% от доходов. В Вашем случае это 32 000 х 1%=320 руб. 3) сравниваете первое и второе: 300 < 320. В Вашем случае 320 руб. (1% от доходов) больше, чем налог, исчисленный «обычным» способом. Следовательно, вы обязаны заплатить именно такой налог — 1% от доходов. Он, кстати, так и называется — минимальный налог. Обратите внимание: КБК у него отличается от «УСН доходы минус расходы». Таким образом, в Вашем случае вы должны оплатить минимальный налог=320 руб. 2. Перечень того, что вы имеете право отнести на расходы, указан в статье 344,17 НК РФ. К таким расходам относятся проценты по кредитам и займам, но не сами кредиты и займы. У Вас займ — беспроцентный, следовательно, учитывать при налогообложении нечего. Возврат займа вы можете делать и чего угодно (из доходов, из прибыли, из другого займа — неважно) — законодатель не ограничивает Вас в выборе источников для погашения займов. Вам главное иметь в виду, что: - налог нужно заплатить. Пропуск срока или не оплата налогов по причине «мы все доходы отдали учредителю в погашение займа» не предусматривается; - возврат займа — это не расход и учитывать при налогообложении его нельзя. В таких условиях, естественно, разумно и целесообразно направлять на погашение займа сумму, оставшуюся после уплаты налогов.
1. В прошлом году купили товар — это не убыток и даже не расходы. Это остаток товара на складе. 2. В этом году доход 32000, расход 30000. Налогооблагаемый доход 2000. 15% от 2000 — 300 рублей. 3. Называйте правильно ваш налог — это не налог на прибыль. 4. Минимальный налог в размере 1% от доходов вы должны были бы уплатить в случае, если бы у вас расходы по налоговому учету превысили доходы. 5. Заем учредителю возвращаете при наличии средств. Срок уплаты налога по УСН еще не наступил. А по займу возможно уже истек срок возврата, смотрите договор. Если срок возврата наступил, возвращайте. Налог будете платить в следующем году из имеющихся средств на расчетном счете. Если их не будет, опять сделаете заем.
