Займ юридическому лицу или у юр. Лица

Займ юридическому лицу или у юр. Лица. Организация выдаем займ юридическому лицу (или наоборот, берет у юридического лица), должна ли она учитывать ставку рефинансирования при установлении процентов по займу. Например если процент будет ниже ставки ЦБ. Или ставка не влияет на юридических лиц. А только на физических при расчете материальной выгоды? И еще вопрос, проценты по займу признаются в полном объеме для целей исчисления прибыли? Доход или расход соответственно.

 

ОО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «ЮРИНФОРМ-АУДИТ»
Бухгалтерский учет беспроцентных займов предприятие — получатель организует аналогично учету процентных займов:
Д 51 К 66 — получена сумма займа
Д 66 К 51 — возвращена сумма займа
Налоговая инспекция выдвигает требования обложить беспроцентный заем у получающей стороны, т.к., по ее мнению, получено имущественное право, которое согласно статье 250, пункт 8 НК РФ подпадает под прибыль. Требование налоговой необоснованно, т.к.:
1. Передача имущественных прав при беспроцентном займе не происходит, ведь организация не получает какого-либо имущества или прав на него, а совсем наоборот — не передает свое имущество (проценты) займодавцу, т.к. это не предусмотрено договором (займодавец сам отказался получать проценты).
2. Говорить о том, что передача денег по договору беспроцентного займа является услугой, нельзя, поскольку в соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Передача денег (суммы займа) во временное пользование – это не деятельность, соответственно, услугой не является.
Таким образом, при получении беспроцентного займа обязанности по уплате налога на прибыль у предприятия — получателя займа не возникает.
Письмо Минфина России от 07,05,2008 № 03-04-06-01/121
Под материальной выгодой понимают – выдачу беспроцентного кредита физическому лицу. Датой получения материальной выгоды в виде экономии на процентах признается день фактической уплаты процентов, а не дата, указанная в кредитном договоре. Таким образом, если дата уплаты процентов, указанная в договоре, не совпадает с фактической датой уплаты процентов заемщиком, датой получения дохода в целях исчисления НДФЛ является дата фактической уплаты процентов по полученным заемным средствам.
Учредитель у которого более 50% уставного капитала может предоставить беспроцентный займ, без каких либо процентов.
Критерии сопоставимости займов устанавливают в учетной политике
Чтобы инспекторы не придирались к тому, как компания нормирует проценты по займам, пропишите критерии сопоставимости в учетной политике.
Письмо Минфина России от 10 июня 2008 г. № 03-03-06/1/357
Чиновники Минфина России напомнили, что займы компании сопоставимы, если они соответствуют признакам, установленным в пункте 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ и в учетной политике.
Согласно пункту 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ, сопоставимыми считаются обязательства, выданные в одной валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах и под аналогичные обеспечения. Конкретные признаки сопоставимости любая компания может установить в своей учетной политике. Именно на среднюю ставку по сопоставимым кредитам должен ориентироваться бухгалтер, нормируя проценты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
С 1 сентября увеличен норматив по процентам
С 1 сентября 2008 года по 31 декабря 2009 года включительно компании смогут нормировать проценты либо по сопоставимым займам, либо ориентируясь на ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,5 раза (если заем или кредит взят в рублях) и на 22 процента годовых (если деньги одолжены в иностранной валюте). Напомним, что до сих пор эти нормативы были равны соответственно ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза и 15 процентам годовых. Таким образом, если закон будет принят, компании смогут сразу же пересчитать сумму процентов по кредитам, которые были включены в доходы в сентябре, октябре, ноябре и декабре 2008 года.