Когда нал. Орган может взыскать нал. Задолженность во внесудебном порядке?

Когда нал. Орган может взыскать нал. Задолженность во внесудебном порядке? А когда только в судебном? И как происходит взыскание в обоих случаях? Каков алгоритм?

 

Внесудебный (бесспорный) порядок применяется к организациям (за исключением тех организаций, которые не имеют расчетных счетов и обслуживаются через счета в казначействе) и индивидуальным предпринимателям. Он происходит так:
1. Направляется требование (в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ) — в течение 3-х месяцев со дня образования недоимки (в случае проведения контрольных мероприятий — в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения по акту выездной или камеральной проверки). В требовании (помимо всего прочего) установлен срок исполнения: 8 рабочих дней со дня выставления +6 рабочих дней для требований, направляемых по почте.
3. При неисполнении требования в установленный срок налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности за счет денежных средств в банке (ст. 46 НК РФ) и направляет инкассовое поручение. Если расчетный счет не один, то в отношении других счетов плательщика принимается решение о приостановлении операций (ст. 76 НК РФ). На этот этап на практике отводится 1 месяц, хотя законодательно возможно — до 1 года.
3. При отсутствии средств на счете (или отсутствии самого счета), что устанавливается на основании банковской выписки налоговый орган имеет право в течение 1 года со дня направления требования принять решение о взыскании задолженности за счет имущества должника (ст. 47 НК РФ). Вынесенное решение налоговый орган направляет службе судебных приставов, которая в течение 2 недель возбуждает исполнительное производство. Дальше взыскание производят уже приставы и на основании своего закона (до полного погашения задолженности; могут, например, наложить арест на часть имущества или все и даже реализовать его для покрытия долга).
Если у организации долг превышает 100 тыс.руб. (у предпринимателя — 10 тыс.руб.) и не погашается (хотя бы частично) более 3-х месяцев, налоговый орган имеет право инициировать процедуру банкротства. Но с этого момента уже действует суд.
Задолженность организаций, обслуживающихся через лицевые счета в казначействе (как правило, это муниципальные и бюджетные организации — ст. 45 НК РФ), и физических лиц (ст. 48 НК РФ) взыскивается только в судебном порядке.
Первый этап тот же — направление требования с теми же сроками на исполнение 8 рабочих дней +6 рабочих дней в случае направления по почте.
Если сумма по требованию не поступает, в течение 6 месяцев со дня направления требования налоговый орган подготавливает пакет документов и выходит в суд с иском о взыскании задолженности (по организациям — в Арбитражный суд, по физическим лицам — в мировой (районный) суд по месту жительства).
При получении решения суда налогоплательщику предоставляется месяц для погашения задолженности в добровольном порядке. Если этого не происходит, оформляется исполнительный лист (судом), который налоговый орган направляет:
- для организаций — в тот орган федерального казначейства, в котором обслуживается плательщик. В этом случае исполнительный лист действует как инкассовое поручение — казначейство приостанавливает операции на лицевом счете и списывает поступающие на него деньги в погашение долга по листу (естественно, соблюдая очередность платежей);
- для физических лиц — службе судебных приставов по месту жительства должника. Приставы возбуждают исполнительное производство и далее действуют в рамках соответствующего закона. Помимо ареста имущества и запрета совершать с ним определенные действия (например, проводить техосмотр, снимать с учета, продавать), приставы могут наложить и другие ограничения (например, на выезд за границу).